案例背景

企業A，主要從事軟件開發及相關技術服務，其核心技術支持務均來自有團隊提供，其客戶以大中型企業為主。

因其客戶特征及需求，在實際業務中，企業A的全部收入都需要開票。年收入2千萬，成本在1千萬左右（人力成本為主），企業A的真實利潤近1000萬，其適用的企業所得稅稅率是25%。

為了解決較高的企業所得稅問題，企業A通過部分虛增員工，部分買發票等行為，降低利潤額，從而降低稅金。

風險和責任

虛增員工和買發票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上所有企業都操作過。但是在2016年的金稅三期后，這樣的操作有極大的稅務風險。稅務局和社保局之間的數據共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發票這事兒，現在的可操作性也極低。因為在最嚴發票令出臺后，發票不僅需要填寫企業稅號，連內容都有嚴格的要求，大數據時代可以讓稅務部門輕松識別風險點。

1、企業A，存在買賣發票等虛開發票行為，有罰金、滯納金等風險，金額較大的甚至需要承擔刑事責任。

2、企業A，存在偽造內部業務、企業所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。

解決方案

企業A可以選擇掌稅寶提供的服務型個人獨資企業，來解決其一部分問題：

企業A，另設了一家或者多家服務型個人獨資企業。這些個人獨資企業，分別持有了企業A未來運營所必需的一些資源（比如企業A的設計能力非常強，但是尋找客戶的能力非常弱，那么是否可以將企業A的銷售團隊外包出去）。而企業A必須向這些個人獨資企業支付合理的費用，才能換取這些必需的生產資料，以維持長期的經營。

通過這個模式調整，原來企業A一家獨享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業（即上述另設的個獨企業）中，而這些小企業有足夠的稅收優惠政策，自身的稅負率相對較低，所有在整體利潤不變的情況下，實現了總體稅負降低的效果。

風控重點

1、企業A和關聯企業之間交易的資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制；

2、企業A和關聯企業之間交易的定價合理性問題。
 

方案實施對比

舉一反三

企業的各個功能，如銷售、服務、人事、財務、行政等等，為什么一定要放在一家企業內部，能否外包出去（形式上的）？